小规模纳税人注意！增值税申报表这两栏填错，可能多缴税！

作者： 2026-03-23 14:53:00 浏览量：22

2026年第一季度增值税申报期即将到来，对于全国数千万小规模纳税人来说，申报表的填写直接关系到能否享受国家税收优惠。但很多人不知道，申报表上“小微企业免税销售额”和“未达起征点销售额”这两栏，虽然都涉及免税，但填写对象完全不同——填错一栏，可能让本应享受的免税优惠“泡汤”。

 

根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》，小规模纳税人增值税申报表进行了重要调整，明确了不同纳税人类型在享受起征点政策时的填写口径。这一变化看似细微，却直接影响企业的实际税负。

 

一、政策核心：两类纳税人，两种填写方式

1.小微企业：填写第10栏和第18栏

适用对象：除个体工商户和自然人外的所有小规模纳税人，包括有限责任公司、股份有限公司、合伙企业等。

填写规则：

第10栏“其中：小微企业免税销售额”：填写本期未达起征点的免税销售额

第18栏“其中：小微企业免税额”：根据第10栏销售额和征收率（3%）计算填写

计算公式：免税额 = 小微企业免税销售额 × 3%

2.个体工商户和自然人：填写第11栏和第19栏

适用对象：个体工商户、个人独资企业、自然人等。

填写规则：

第11栏“未达起征点销售额”：填写本期未达起征点的免税销售额

第19栏“未达起征点免税额”：根据第11栏销售额和征收率（3%）计算填写

计算公式：免税额 = 未达起征点销售额 × 3%

 

二、起征点标准：月销售额10万元是关键线

根据现行政策，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

重要提醒：这里的“销售额”是指不含税销售额。如果开具的是增值税专用发票，无论金额大小，都需要缴纳增值税。

 

三、三种常见错误，一个都不能犯

错误一：身份混淆，栏次填错

错误表现：个体工商户误将销售额填入第10栏“小微企业免税销售额”。

后果：系统可能无法正确识别免税资格，导致需要补缴税款。

正确做法：个体工商户必须填写第11栏“未达起征点销售额”。

错误二：含税销售额直接填入

错误表现：将含税销售额直接填入免税销售额栏次。

举例：某企业季度含税销售额30.9万元（不含税30万元），误将30.9万元填入第10栏。

后果：多计算免税销售额，虽然不影响当期免税，但可能影响后续税务核查。

正确计算：不含税销售额 = 含税销售额 ÷ (1 + 征收率)

30.9万元 ÷ (1 + 3%) = 30万元

错误三：忽略专票影响

错误表现：季度销售额28万元，其中5万元开具了增值税专用发票，仍按28万元全额填写免税销售额。

后果：开具专票部分不能享受免税，需要补缴税款并可能产生滞纳金。

正确处理：免税销售额 = 总销售额 - 开具专票销售额

28万元 - 5万元 = 23万元（填入免税销售额栏次）

5万元专票部分正常计算缴纳增值税

 

四、四个关键时点，必须牢记

1.申报期限：季后15日内

小规模纳税人按季度申报，每季度终了后15日内（遇节假日顺延）完成申报。

2026年申报期：

第一季度：4月1日-4月15日

第二季度：7月1日-7月15日

第三季度：10月1日-10月15日

第四季度：次年1月1日-1月15日

2.销售额计算期：连续12个月滚动计算

虽然按季度申报，但判断是否超过起征点需要按连续12个月滚动计算。

重要提醒：如果连续12个月销售额超过500万元，需要登记为一般纳税人。

3.政策适用期：2026年全年

现行小规模纳税人免征增值税政策有效期至2026年12月31日，2027年政策待财政部、税务总局明确。

4.错误更正期：申报期内可修改

在申报期内发现填写错误，可以作废申报表重新填写。申报期结束后发现错误，需要办理更正申报。

 

五、五个实操要点，确保一次填对

要点一：先判断纳税人类型

填写前首先确认：是企业（有限责任公司等）还是个体工商户/自然人？

要点二：准确计算不含税销售额

所有销售额必须先转换为不含税金额再填入。

要点三：分开核算不同业务

如果同时销售货物和提供劳务，需要分别在“货物及劳务”和“服务、不动产和无形资产”列填写。

要点四：关注专票开具情况

开具增值税专用发票的部分不能享受免税，需要单独计算缴纳。

要点五：保存好相关凭证

免税申报的相关凭证（合同、发票、银行回单等）需要保存至少10年，以备税务检查。

 

六、特殊情形处理指南

情形一：季度中间转为一般纳税人

处理方式：转为一般纳税人前的季度销售额，仍按小规模纳税人规定判断是否免税。

情形二：既有免税销售额又有应税销售额

处理方式：分别填写。免税销售额填入第10栏或第11栏，应税销售额填入第1栏“应征增值税不含税销售额”。

情形三：代开增值税专用发票

处理方式：在税务机关代开的专票销售额，填入第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，并计算缴纳增值税。

  

增值税申报表的填写，看似只是简单的数字录入，实则关系到企业能否正确享受国家税收优惠。一栏之差，可能意味着数千甚至上万元的税款差异。

对于小规模纳税人而言，税收优惠是实实在在的政策红利。但红利能否真正落到口袋里，取决于对政策的准确理解和规范操作。在“以数治税”的大背景下，税务监管越来越精准，任何填报错误都可能在后续检查中被发现。

记住三个关键：身份要辨清、金额要算准、栏次要填对。在2026年这个政策延续的关键年份，规范填报不仅是为了享受优惠，更是企业税务合规的基本要求。

税收无小事，申报需谨慎。一张表，两栏区别，背后是政策的精准设计和纳税人的合规责任。

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